Acquistare casa rappresenta uno dei passi più importanti nella vita di una persona. Spesso, per farlo, si ricorre a un mutuo ipotecario confidando anche nei benefici fiscali previsti dalla normativa italiana.

Ma cosa accade quando chi stipula il mutuo è titolare del solo diritto di usufrutto e non della piena proprietà? Può comunque beneficiare della detrazione del 19% sugli interessi passivi? La risposta dell’Agenzia delle Entrate chiarisce un aspetto fondamentale che può fare la differenza in sede di dichiarazione dei redditi.

Quali sono i requisiti richiesti dalla legge? E perché l’usufruttuario resta escluso dal beneficio?

La domanda del lettore pubblicata su fiscooggi

Sul portale ufficiale dell’Agenzia delle Entrate, FiscoOggi, è stata pubblicata la seguente domanda:

“Il titolare del solo diritto di usufrutto che stipuli un mutuo ipotecario per l’acquisto della propria abitazione principale può beneficiare della detrazione degli interessi passivi?”

Un quesito tutt’altro che raro, soprattutto nei casi di pianificazione patrimoniale familiare, dove si distingue tra nuda proprietà e usufrutto.

Cosa prevede l’articolo 15 del TUIR

La risposta dell’Amministrazione finanziaria richiama espressamente l’articolo 15, comma 1, lettera b), del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR).

La norma stabilisce che:

  • In presenza di un mutuo ipotecario contratto per l’acquisto dell’unità immobiliare da adibire ad abitazione principale,
  • Spetta una detrazione dall’imposta lorda pari al 19% degli interessi passivi e dei relativi oneri accessori.

Si tratta di una delle agevolazioni fiscali più utilizzate dai contribuenti italiani, applicabile entro i limiti di spesa previsti dalla legge.

Tuttavia, la disposizione è chiara su un punto essenziale: la detrazione spetta soltanto al soggetto che dall’atto di acquisto risulti essere “proprietario” o “nudo proprietario” dell’immobile, purché ricorrano tutti i requisiti richiesti.

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Perché l’usufruttuario non ha diritto alla detrazione

L’Agenzia delle Entrate chiarisce in modo netto che la detrazione non spetta mai all’usufruttuario, anche se:

  • Ha stipulato personalmente il mutuo;
  • Paga regolarmente le rate;
  • Utilizza l’immobile come abitazione principale.

Il motivo è giuridico e sostanziale: l’usufruttuario non acquista la proprietà dell’unità immobiliare.

Nel nostro ordinamento, infatti, il diritto di usufrutto attribuisce la facoltà di godere del bene e trarne utilità, ma non trasferisce la titolarità del diritto di proprietà, che rimane in capo al nudo proprietario.

Di conseguenza, non si realizza uno dei presupposti fondamentali richiesti dall’articolo 15 del TUIR: la coincidenza tra soggetto mutuatario e titolare del diritto di proprietà (piena o nuda).

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La posizione ufficiale dell’agenzia delle entrate

Il chiarimento fornito su FiscoOggi richiama anche la Guida dell’Agenzia delle Entrate in materia di mutui e detrazioni fiscali, ribadendo che:

  • Il beneficio fiscale è strettamente collegato al titolo di proprietà risultante dall’atto di acquisto;
  • Non è sufficiente essere titolari di un diritto reale di godimento;
  • L’usufruttuario resta escluso dal perimetro soggettivo dell’agevolazione.

Si tratta di un orientamento consolidato che evita interpretazioni estensive della norma e conferma un principio fondamentale in ambito fiscale: le agevolazioni devono essere applicate nel rispetto rigoroso dei requisiti previsti dalla legge.

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